Mervärdesskatt som är ett skattetillägg på försäljningspriset, med 6%, 12% eller 25%.

Moms utgår på företagens försäljning (omsättning) av varor och tjänster inom landet.

De flesta verksamheter och rörelseidkare är skattskyldiga för moms har fått ett momsregistreringsnummer och ska lämna in momsdeklaration till Skattemyndigheten. Det finns vissa områden som är undantagna som exempelvis sjukvård, bank- och försäkring- och utbildningsverksamhet.

Det finns tre olika momssatser, 25%, 12% och 6%. I Sverige gäller generellt att ett pålägg på 25% av varans eller tjänstens pris ska tas ut i moms. Pris inklusive moms är varans bruttopris, priset utan moms är varans nettopris.

Att bokföra med moms

När du bokför med moms räcker det inte längre att ange ett konto i kredit och ett konto i debet för beloppet som skall bokföras.

Du måste istället dela upp omsättningen i en momsdel som förs mot ett balanskonto och ett resultatkonto för den faktiska omsättningen.

Om det exempelvis gäller ett kontantkvitto på 1000 kronor och 25% moms så bokförs 1000 kronor i kredit mot ett likvidkonto, 800 kronor i debet mot ett kostnadskonto och 200 kronor i debet mot ett balanskonto för moms.

På motsvarande sätt delas försäljningen upp i en momsdel och en intäktsdel.

Du skall alltid bokföra den moms som är angiven på verifikationen oavsett om den är felaktigt beräknad.

Viktigt att tänka på

Det finns många undantag och speciella regler i momslagstiftningen och lagen uppdateras ofta. Därför bör du vara noggrann vid både bokföring av ingående moms och utgående moms så att du inte av misstag bokför momsen felaktigt.

Speciella regler gäller bland annat för uthyrning av lokaler, leasing av bilar, inköp och försäljning av byggtjänster och byggvaror och mycket annat.

Ett gott råd är att regelbundet låta en professionell ekonom kontrollera att den bokförda momsen stämmer med lagstiftningen. Du hittar många kompetenta ekonomer i vår lista över revisorer och redovisningskonsulter som arbetare med e-conomic.

Kopplingar till Baskontoplanen

I baskontoplanen redovisas moms i kontoklass 2 (eget kapital och skulder) och kontogrupp 26 (Moms och särskilda punktskatter).

Varje typ av utgående moms har sitt eget konto medan den ingående momsen redovisas på ett fåtal konton. Vid momsredovisning är det vanligt att all moms bokas om till konto 2650 (Redovisningskonto för moms).

Lagtextens definition av mervärdesskatt

Mervärdesskattelag 1 Avd 1.kap 1§: Mervärdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag

• vid sådan omsättning inom landet av varor eller tjänster som är skattepliktig och görs i en yrkesmässig verksamhet,
• vid skattepliktigt gemenskapsinternt förvärv av varor som är lös egendom, om inte omsättningen är gjord inom landet, eller
• vid sådan import av varor till landet som är skattepliktig.

På skatteverkets hemsida finns att läsa:

För att du ska vara skyldig att ta ut moms av dina kunder och betala moms till staten måste samtliga följande förutsättningar vara uppfyllda:

• du omsätter (säljer eller tar ut) varor eller tjänster
• omsättningen av varorna eller tjänsterna är momspliktig
• omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet
• omsättningen görs i Sverige.
  

Din verksamhet anses vara yrkesmässig om den räknas som näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen.