Inkomstöverföringar mellan interna bolag.

I Sverige så räknas inte en koncern som enskild skattesubjekt, vilket innebär att företagen inte lämnar någon deklaration avseende näringsverksamheten. Istället så räknas varje enskilt bolag inom koncernen som skattesubjekt.

Då detta inte ska ge koncernen en skattemässig nackdel, finns det regler för hur inkomster kan överföras från ett bolag till ett annat. Detta sker ofta vid bokslut då koncerner jämnar ut vinster och förluster mellan bolagen.

Hur bokförs koncernbidrag?

Koncernbidraget behandlas som en avdragsgill omkostnad för det bolag som ger bidraget. Bolaget som mottar bidraget behandlar det som skattepliktig intäkt.

Ett koncernbidrag anses vara vederlagsfri, då det är en inkomstöverföring och inte ersättning för tjänster eller varor. Det är inte heller någon moms på koncernbidrag då deras enda syfte är att utjämna resultaten mellan koncernföretagen.

Hur stort kan ett koncernbidrag vara?

Ett koncernbidrag kan även gå från ett moderbolag till ett dotterbolag, så länge det ryms inom utdelningsbara medel. Storleken på koncernbidraget har inga skattemässiga begränsningar och inte heller restriktioner som hindrar ett bolag att både ta emot samt ge bidrag under samma beskattningsår.

Vad kvalificeras som ett koncernförhållande?

För att koncernförhållandet ska vara kvalificerat krävs det att dotterbolaget helägt. Detta innebär att moderbolaget äger minst 90 % av andelarna i dotterbolaget. Då ett bolag lämnar koncernen, påbörjas ett nytt räkenskapsår under vilket bidrag inte kan ges eller tas emot.
Det krävs även att moderbolaget är en svensk skatteskyldig stiftelse eller ideell förening, svensk ekonomisk förening, svenskt aktiebolag, svensk sparbank eller svenskt ömsesidigt försäkringsföretag.